Какие бывают системы налогообложения?
Вы можете выбрать общий режим налогообложения (ОРН) или специальный — упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентную систему налогообложения (ПСН) или налог на профессиональный доход (НПД).
1. Общий режим налогообложения (ОРН)
Общий режим действует по умолчанию, если при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.
ОРН подходит для всех видов бизнеса. В этой системе нет ограничений по годовому обороту и количеству работников. Но начинающему предпринимателю может оказаться непросто вести отчетность на ОРН: здесь больше налогов и поводов для проверок, чем в других налоговых режимах. Вероятно, вам придется нанимать бухгалтера.
По ОРН платят:
- налог на добавленную стоимость (НДС) — до 20 % в зависимости от вида деятельности и товаров, которые вы продаете;
- налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников и за себя (13 % от дохода, если он меньше 5 млн рублей за год, и 15 % — с суммы дохода, которая превышает этот лимит);
- налоги на собственность — транспортный, земельный, водный и на имущество;
- страховые взносы за себя и за сотрудников.
Эта система подойдет, когда у вас много поставщиков или подрядчиков, которые тоже отчисляют налог на добавленную стоимость. Если вы оплачивали счета партнеров с учетом НДС, то можете сложить их и оформить на эту сумму налоговый вычет. Так вы уменьшите размер налога, который должны перечислить в ФНС.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Она же — «упрощенка». Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Название говорит само за себя: вести учет и отчетность по ней проще, чем по ОРН.
Но подходит УСН не всем: годовой доход ИП должен быть не выше 200 млн рублей, число сотрудников компании — не более 130, стоимость основных средств — не более 150 млн рублей. К основным средствам, в частности, относятся инструменты, техника, здания, транспорт, которые будут использоваться в производстве как минимум в течение года.
Выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), предлагаете банковские, страховые и другие финансовые услуги или у вашей компании есть филиал.
В УСН два вида налогообложения (этот режим регулируется статьей 346.12 НК РФ):
1. Налог на доходы подойдет, если у вас немного расходов или их сложно подтвердить документами.
- Когда ваша выручка до 150 млн рублей, а число работников не больше 100 человек, то действует ставка 6%. Регионы могут снижать ее для разных видов бизнеса — даже до 1 %.
- Если доходы выше 150 млн рублей (но до 200 млн рублей) или число работников от 101 до 130 человек, то используется ставка 8 %.
2. Налог на «доходы минус расходы» стоит выбрать, когда расходы велики и вы можете их подтвердить.
- При выручке до 150 млн рублей и числе работников не больше 100 человек применяется ставка 15 %. Региональные власти вправе снижать ее для определенных видов бизнеса — вплоть до 5 %.
- С доходов выше 150 млн рублей (но до 200 млн рублей) или при численности работников от 101 до 130 человек налог взимается по ставке 20 %.
Если вы выберете налогообложение «доходы минус расходы» и по итогам года налог, который вы рассчитали, окажется меньше 1 % от выручки, то оплата будет производиться по другой ставке. В этом случае нужно будет перечислить в ФНС 1 % от дохода.
Также по УСН платят:
- фиксированные страховые взносы за себя (31,1 % от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 000 рублей и 1 % от доходов сверх этой суммы);
- страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30 % — зависит от зарплаты сотрудника);
- НДФЛ за сотрудников (13 % от дохода, если он меньше 5 млн рублей за год, и 15 % — с суммы дохода, которая превышает этот лимит). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.
УСН разрешается применять одновременно с патентом — но по разным видам бизнеса. Скажем, у вас есть ресторан, для которого вы выбрали УСН. А теперь думаете о выездном обслуживании праздников. Чтобы понять, насколько это будет выгодно, можно для начала купить отдельный патент на приготовление и доставку блюд для мероприятий.
3. Патентная система налогообложения (ПСН)
Она не всегда оказывается выгоднее, чем УСН. Но при патентной системе не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию — легче документооборот, меньше бюрократии. Вы можете купить патент на определенный вид деятельности на ограниченное время — от 1 до 12 месяцев.
По сути, вы платите налог авансом, когда оформляете патент. Стоимость патента зависит не от вашего фактического дохода, а от потенциально возможного годового дохода бизнеса — он может отличаться в разных регионах, так как его рассчитывают и устанавливают местные власти. Цена патента за год (то есть размер годового налога) — 6 % от этой суммы. Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОРН и УСН).
Узнать, сколько стоит патент для вашего бизнеса, можно на сайте ФНС.
Кому подойдет патентная система?
Предпринимателям из сферы товаров и услуг со штатом не больше 15 человек и годовым доходом не выше 60 млн рублей по всем видам бизнеса, на которые оформлены патенты. Такая система подойдет и для нового небольшого бизнеса. Если есть сомнения, будет ли спрос на ваши товары или услуги, можно купить патент на 1–2 месяца и за этот срок оценить перспективы.
Патент действует только на один вид бизнеса и на одно предприятие. Например, если вы приобрели патент на косметический салон, а через полгода открыли еще три новых — на них нужно будет оформлять отдельные патенты. При этом допускается покупка других патентов, скажем, на химчистку или ремонт обуви.
По ПСН платят (этот режим регулируется статьей 346.43 НК РФ):
- 6 % от потенциально возможного дохода;
- фиксированные страховые взносы за себя (31,1 % от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 000 рублей и 1 % от доходов сверх этой суммы);
- страховые взносы за работников — 20 % от их зарплаты (в исключительных случаях, например, для небольших магазинов и кафе — 30 %);
- НДФЛ за сотрудников (13 % от дохода, если он меньше 5 млн рублей за год, и 15 % — с суммы дохода, которая превышает этот лимит).
Стоимость патента не зависит от того, какой доход вы получите. Но выручку все же нужно подсчитывать. Если по всем вашим патентам она превысит 60 млн рублей за год, придется перейти на другую систему налогообложения. При желании вы сможете вернуться на патентную систему с начала следующего календарного года — опять-таки до тех пор, пока ваш доход не перевалит за лимит.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
По этой системе ставка выгоднее, чем налог по ОРН и даже УСН, однако подходит она далеко не всем. Важно, чтобы ваше предприятие не просто перерабатывало или продавало сельхозпродукты, но и производило их.
ЕСХН подходит для ИП, которые:
- получают не менее 70 % от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
- не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).
По ЕСХН платят (этот режим регулируется статьей 346.3 НК РФ):
- налог 6 % на разницу между доходом и расходом (это максимальная ставка, регионы могут устанавливать и более низкий налог);
- фиксированные страховые взносы за себя (31,1 % от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 000 рублей и 1 % от доходов сверх этой суммы);
- страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30 % — зависит от зарплаты сотрудника);
- НДФЛ за сотрудников (13 % от дохода, если он меньше 5 млн рублей за год, и 15 % — с суммы дохода, которая превышает этот лимит).
Также нужно платить НДС. Но если вы впервые выбрали ЕСХН, то до конца календарного года можете не отчислять этот налог. Затем все зависит от того, какой доход вы получите по итогам года. Если он окажется в пределах 60 млн рублей, то на следующий год снова разрешается не платить НДС. При этом каждый раз нужно подавать заявление об освобождении от уплаты налога в ФНС.
Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Ставка налога меньше, чем в других режимах. Но выбрать эту систему налогообложения могут только самозанятые — предприниматели, у которых нет наемных сотрудников, а профессиональный доход за год не превышает 2,4 млн рублей.
Такие предприниматели вправе заниматься не всеми видами бизнеса. К примеру, нельзя перепродавать товары чужого производства.
Чтобы выбрать эту систему налогообложения, нужно зарегистрироваться в ФНС как самозанятый. НПД регулируется отдельным законом.
Самозанятые платят:
- 4 % от дохода, если получают деньги за свои товары или услуги от физических лиц;
- 6 % — если от юридических лиц и ИП.
Подоходный налог и налог на прибыль дополнительно не начисляются. Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) идут автоматически из общей суммы уплаченного НПД. Социальные — на случай декрета или болезни — платить не нужно, а пенсионные можно отчислять по желанию.
Налоговая декларация не требуется. ФНС сама ежемесячно рассчитывает сумму налога и присылает предпринимателю уведомления. Подробнее об особенностях этого налогового режима читайте здесь.
Что еще надо знать о налогах?
В некоторых регионах действуют местные законы, устанавливающие нулевые ставки для начинающих предпринимателей, которые выбрали ПСН и УСН. В Красноярском крае для УСН действуют следующие ставки.
Такие льготы предусмотрены для людей, которые только зарегистрировали ИП и планируют работать в производстве, науке, сфере социальных или бытовых услуг. Не платить налоги разрешается в течение двух налоговых периодов подряд — то есть не больше двух лет.
Если вам трудно выбрать подходящий налоговый режим, воспользуйтесь онлайн-тестом на Цифровой платформе МСП или сервисом на сайте ФНС. Они помогут понять, какие системы налогообложения подойдут для вашего бизнеса и сколько налогов вы будете платить при каждом из них.
По материалам проекта «Финансовая культура» ЦБ РФ.
Иллюстрации: fincult.info
